小规模纳税人按季度申报税的账务处理

  小规模纳税人按季度申报税的账务处理,宜都仁和会计培训机构为大家详述如下,希望对你们有所帮助.

  按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报.

  例如,某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2016年第二季度销售收入合计为8万元(不含税,下同),其中4份销售收入为5万元,5月份销售收入为2万元,6月份销售收入为1万元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

  按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)规定,会计分录如下:

  1.4月份会计处理

  借:应收账款     51,500

  贷:主营业务收入   50,000

  应交税费--应交增值税       1,500

  2.5月份会计处理

  借:应收账款       20,600

  贷:主营业务收入    20,000

  应交税费--应交增值税(减免税额)  600

  3.6月份会计处理

  (1)借:应收账款     10,300

  贷:主营业务收入    10,000

  应交税费--应交增值税(减免税额) 300

  (2)6月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入.分录如下:

  借: 应交税费--应交增值税         1,500

  应交税费--应交增值税(减免税额)600

  应交税费--应交增值税(减免税额)300

  贷:营业外收入  2,400

  (3)季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000(元)

  借:所得税费用    2,000

  贷:应交税费--应纳企业所得税   2,000

  小规模纳税人补缴增值税的会计分录

  1、补交上季度为上年度的增值税:

  计提时:

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费-应交增值税

  结转以前年度损益调整:

  借:未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  支付时:

  借:应交税费-应交增值税

  贷:银行存款

  2、补交上季度为本年度的增值税:

  计提时:

  借:主营业务收入

  贷:应交税费-应交增值税

  支付时:

  借:应交税费-应交增值税

  贷:银行存款

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